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GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETAS DE VENTAS PUEDEN SER DEDUCIBLES PARA DETERMINAR LA RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA?


   15642 Lecturas | Publicado el: 2014-03-01 09:33:36

De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por R.S. Nº 007-1999/SUNAT (24.01.1999) y modificatorias, las Boletas de Ventas se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales y en operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo RUS, incluso en las exportaciones que puedan efectuar dichos sujetos. Estos documentos no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o costo para efectos tributarios, salvo en los casos que la ley lo permita.

No obstante lo anterior, el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que podrán ser deducible como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el límite del 6% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 UIT, luego tenemos:

Boletas de Ventas emitidas por sujetos del Nuevo RUS:

Deducibles como Gasto.

Límite: 6% de gastos sustentados y anotados en el Registro de Compras.

Límite Máximo: 200 UIT.


Por ejemplo:

Un contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, presenta gastos con Boletas de Ventas por un monto de S/.100,000 (S/.80 000 emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS y S/.30,000 por otros contribuyentes), el total de sus gastos por rentas de tercera categoría, que se encuentran anotados en el Registro de Compras asciende a S/.1’200,000. En este caso veamos qué monto de Boletas de Ventas puede deducir como gasto:

-          Boletas de Ventas emitidas por sujetos del Nuevo RUS: S/.80,000

-          Gastos anotados en el Registro de Compras: S/.1’200 000.

-          Límite (6% de S/.1’200 000): S/.72,000

-          Límite Máximo: 200 UIT = 200 X S/. 3,700 = S/. 740,000

Dentro de este contexto, el contribuyente sólo podrá deducir como gasto con Boletas de Ventas emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS, por un monto de S/.72,000 que es el gasto aceptable, debiendo reparar la diferencia, es decir S/.8,000 (S/.80 000 – S/.72 000).

Es conveniente señalar, que los gastos con Boletas de Ventas por  S/.30,000 emitidos por contribuyentes que no pertenezcan al Nuevo RUS, deben repararse al final del ejercicio.

 

 

Marzo, 01 de 2014.

CPC José Luis Apolaya Félix

 


 
Calle El Carmen 125 2do Piso, Chincha Alta - Chincha - Ica - Perú
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